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國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)〔2021〕97號(hào)

關(guān)于做好2021年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知

各中央企業(yè)：

為做好2021年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息，更好服務(wù)中央企業(yè)發(fā)展改革監(jiān)管黨建工作，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我們研究制定了《2021年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》及編制說(shuō)明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、認(rèn)真執(zhí)行新修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

按照財(cái)政部要求，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（上述4個(gè)準(zhǔn)則以下簡(jiǎn)稱新金融工具準(zhǔn)則）以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（以下簡(jiǎn)稱新收入準(zhǔn)則）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》（以下簡(jiǎn)稱新租賃準(zhǔn)則）等6個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自2021年1月1日起全面實(shí)施。各中央企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行新修訂會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，做好科目轉(zhuǎn)換等工作，認(rèn)真核定2021年財(cái)務(wù)決算報(bào)表期初數(shù)，有關(guān)核定調(diào)整情況應(yīng)在財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明中予以披露。

2020年末，財(cái)政部、銀保監(jiān)會(huì)印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕22號(hào)），明確了三種可推遲執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則的情形。各中央企業(yè)如存在推遲執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)決算備案報(bào)告中說(shuō)明原因，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以詳細(xì)披露。

二、確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠

各中央企業(yè)要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，嚴(yán)格規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。一是厘清子企業(yè)戶數(shù)和股權(quán)結(jié)構(gòu)，開展戶數(shù)清理，以控制為基礎(chǔ)確定合并范圍，不得存在應(yīng)納未納入合并范圍的子企業(yè)，不得以停業(yè)整頓、股權(quán)清理等原因?qū)⒆悠髽I(yè)剔除合并范圍。二是統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)同行業(yè)子企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)新兼并重組的子企業(yè)要及時(shí)做好會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)銜接，規(guī)范新要素、新業(yè)務(wù)和特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，不得濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。三是嚴(yán)格收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)，不得跨期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，規(guī)范確認(rèn)代理貿(mào)易業(yè)務(wù)收入，不得通過虛構(gòu)交易、循環(huán)交易等方式人為做大收入規(guī)模。四是規(guī)范使用公允價(jià)值計(jì)量，合理計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得通過公允價(jià)值計(jì)量、資產(chǎn)重分類以及減值準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回等方式人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。五是規(guī)范期初數(shù)調(diào)整，確因合并范圍變化、重要前期差錯(cuò)更正、會(huì)計(jì)政策變更等調(diào)整期初權(quán)益的，應(yīng)在財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明中逐項(xiàng)披露調(diào)整內(nèi)容、金額及原因等。六是加強(qiáng)境外子企業(yè)決算管理，認(rèn)真梳理單位戶數(shù)、銀行賬戶、外幣資產(chǎn)、外派人員等基本情況，按要求規(guī)范編制決算報(bào)表。

三、提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)質(zhì)量

財(cái)務(wù)決算不僅涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，而且涉及大量非財(cái)務(wù)類統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，各中央企業(yè)要深入貫徹執(zhí)行深化統(tǒng)計(jì)管理體制改革提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的工作要求，依法合規(guī)準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)各類非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。一是進(jìn)一步規(guī)范研發(fā)（R&D）經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)口徑，對(duì)照《關(guān)于印發(fā)<研究與試驗(yàn)（R&D）投入統(tǒng)計(jì)規(guī)范（試行）>的通知》（國(guó)統(tǒng)字〔2019〕47號(hào)）規(guī)定，集團(tuán)公司要統(tǒng)籌界定研發(fā)活動(dòng)，明確研發(fā)活動(dòng)的具體內(nèi)容和具體項(xiàng)目，統(tǒng)一各級(jí)子企業(yè)的填報(bào)口徑和標(biāo)準(zhǔn)，有條件的重點(diǎn)行業(yè)可共同研究制定研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)的行業(yè)操作規(guī)范。二是認(rèn)真梳理表外業(yè)務(wù)，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控表外風(fēng)險(xiǎn)狀況，嚴(yán)防表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)倒灌。三是按照《關(guān)于開展應(yīng)收款項(xiàng)和存貨分類統(tǒng)計(jì)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資廳發(fā)財(cái)評(píng)〔2019〕43號(hào)）要求，梳理應(yīng)收款項(xiàng)、存貨狀況，嚴(yán)格分類標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)統(tǒng)計(jì)分類。四是基本情況表（企財(cái)08表）和人力資源情況表（企財(cái)09表）等表格涉及大量非財(cái)務(wù)類統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。各中央企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)核查核驗(yàn)工作力度，認(rèn)真研究指標(biāo)填報(bào)要求，特別是高度關(guān)注“本年固定資產(chǎn)投資額”“社會(huì)貢獻(xiàn)總額”等指標(biāo)，確保各類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性。

四、強(qiáng)化問題整改長(zhǎng)效機(jī)制

各中央企業(yè)要以財(cái)務(wù)決算工作為契機(jī)，針對(duì)巡視、審計(jì)和各類檢查發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理問題，堅(jiān)持“整改全覆蓋、問題零容忍”的原則，分類制定可量化、可檢驗(yàn)的整改方案，持續(xù)加大發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)力度。一是建立整改問題清單，對(duì)各類檢查報(bào)告反映的問題進(jìn)行逐項(xiàng)分解，分類制定整改方案，細(xì)化整改措施，逐項(xiàng)明確整改單位及責(zé)任人、整改要求和完成時(shí)限，實(shí)行對(duì)賬銷號(hào)。二是不斷完善整改工作推進(jìn)體系，強(qiáng)化整改過程的監(jiān)督管控，定期跟蹤整改進(jìn)展，評(píng)估整改成效，嚴(yán)格督查和驗(yàn)收；開展各類檢查問題整改情況“回頭看”，特別是未完成整改的要加大工作力度，采取有效措施加快整改。三是強(qiáng)化長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，對(duì)整改工作進(jìn)行梳理總結(jié)，對(duì)普遍性問題要分析體制機(jī)制和制度建設(shè)等深層次原因，研究進(jìn)一步完善制度、規(guī)范管理、推進(jìn)改革的措施，形成一批行之有效的制度成果，加大制度執(zhí)行的跟蹤和檢查力度，切實(shí)堵塞管理漏洞。

五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算工作組織和成果應(yīng)用

各中央企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)工作責(zé)任，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管控，將財(cái)務(wù)決算與各專項(xiàng)任務(wù)緊密結(jié)合，深入開展分析、評(píng)價(jià)、對(duì)標(biāo)等工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算的決策支撐作用。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算工作組織。建立健全橫向到邊、縱向到底的決算組織機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門要切實(shí)擔(dān)負(fù)起牽頭組織責(zé)任，開展培訓(xùn)布置，加強(qiáng)工作指導(dǎo)，明確工作要求，加大審核力度，確保程序規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑明晰，運(yùn)用智能化、集成化、信息化手段，創(chuàng)新工作方法，不斷提高決算工作質(zhì)量和效率。二是強(qiáng)化決算審計(jì)質(zhì)量管控。規(guī)范中介機(jī)構(gòu)聘用管理，及時(shí)更換調(diào)整資質(zhì)、數(shù)量和審計(jì)年限不符合規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)；集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，對(duì)中介機(jī)構(gòu)整體審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。三是深入挖掘決算管理價(jià)值。結(jié)合決算編制，全面分析企業(yè)盈利水平和盈利能力，對(duì)表對(duì)標(biāo)成本費(fèi)用管控目標(biāo)，認(rèn)真總結(jié)提質(zhì)增效、虧損治理、“兩金”管控等工作，評(píng)估措施成效，為進(jìn)一步做好管理提升、推動(dòng)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行提供參考和借鑒。四是做好各類風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)測(cè)。認(rèn)真排查資金管控風(fēng)險(xiǎn)，高度關(guān)注信托產(chǎn)品、金融衍生品、理財(cái)產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)，持續(xù)關(guān)注PPP、融資+工程總承包等業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面清理融資性貿(mào)易、“空轉(zhuǎn)”、“走單”等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，清查融資擔(dān)保業(yè)務(wù)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)、高負(fù)債企業(yè)、資金鏈緊張企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面梳理境外單位風(fēng)險(xiǎn)，突出問題導(dǎo)向，研究制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，完善相關(guān)內(nèi)控制度，切實(shí)做好各類風(fēng)險(xiǎn)防范化解工作。

六、按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算相關(guān)報(bào)告

（一）請(qǐng)各中央企業(yè)于2021年12月31日前將財(cái)務(wù)決算備案報(bào)告及電子文檔報(bào)送國(guó)資委，備案報(bào)告的內(nèi)容包括但不限于：重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、合并范圍重大變化、影響當(dāng)期損益或權(quán)益的重大事項(xiàng)、中介機(jī)構(gòu)選聘情況等。

（二）請(qǐng)各中央企業(yè)于2022年4月20日前將本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告和所屬子企業(yè)分戶報(bào)告報(bào)送國(guó)資委。

1.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)報(bào)送集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表（含會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表，下同）、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等材料，以及審計(jì)報(bào)告、管理建議書和審計(jì)情況說(shuō)明的紙質(zhì)文件（一式兩份）與電子文檔，其中紙質(zhì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬(wàn)元”為金額單位。此外，集團(tuán)合并層面應(yīng)當(dāng)填報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)表軟件中的會(huì)計(jì)附注相關(guān)表格，有條件的二級(jí)子企業(yè)（重要子企業(yè)）也應(yīng)填報(bào)會(huì)計(jì)附注相關(guān)表格。

2.企業(yè)集團(tuán)所屬全部級(jí)次子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，其中：集團(tuán)所屬三級(jí)以上（含三級(jí)）子企業(yè)及所屬三級(jí)以下重要子企業(yè)（如上市公司、金融子企業(yè)等）應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、審計(jì)報(bào)告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，有條件的企業(yè)可要求全級(jí)次報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表附注等材料的電子文檔。

3.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)將報(bào)送財(cái)政部的廠辦大集體企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表會(huì)計(jì)主附表，隨財(cái)務(wù)決算報(bào)告抄送國(guó)資委（含紙質(zhì)文件和電子文檔）。

各企業(yè)在報(bào)表編制、軟件操作和數(shù)據(jù)報(bào)送過程中，如有疑問或發(fā)現(xiàn)問題，請(qǐng)及時(shí)與國(guó)資委（財(cái)務(wù)監(jiān)管與運(yùn)行評(píng)價(jià)局）聯(lián)系。

 

附件：1.2021年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表（2021125）

2.2021年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說(shuō)明（20211125）

3.2021財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容提要（20211125）

4.財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明（20211126）

5.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書（20211124）

6.2021年度中央企業(yè)監(jiān)管工作報(bào)表

 

國(guó) 資 委  

2021年12月6日