國(guó)資發(fā)財(cái)評(píng)〔2024〕102號(hào)

關(guān)于印發(fā)2024年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的通知

各中央企業(yè)：

為做好2024年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制工作，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第5號(hào)）及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我們研究制定了《2024年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》、《2024年度境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》及有關(guān)編制說(shuō)明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、認(rèn)真做好2024年度財(cái)務(wù)決算管理工作

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算工作組織。高度重視財(cái)務(wù)決算工作，更加注重上下聯(lián)動(dòng)、業(yè)財(cái)協(xié)同，認(rèn)真制訂年度財(cái)務(wù)決算方案，抓實(shí)制度執(zhí)行落地；及時(shí)組織開展財(cái)務(wù)決算布置，做好財(cái)務(wù)決算備案，提前梳理財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注基礎(chǔ)薄弱子企業(yè)，按時(shí)保質(zhì)保量完成決算工作。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)信息安全管理能力審查，強(qiáng)化涉密敏感信息管理，確保會(huì)計(jì)審計(jì)信息安全，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)的過(guò)程溝通，建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控評(píng)估機(jī)制，用好決算審計(jì)工作成果。

（二）嚴(yán)把財(cái)務(wù)信息質(zhì)量關(guān)。認(rèn)真貫徹執(zhí)行新修改的會(huì)計(jì)法和新修改的統(tǒng)計(jì)法，切實(shí)履行會(huì)計(jì)信息和統(tǒng)計(jì)信息質(zhì)量主體責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，持之以恒做好財(cái)務(wù)決算編制工作。厘清子企業(yè)戶數(shù)和股權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與產(chǎn)權(quán)管理部門工作聯(lián)動(dòng)，做好財(cái)務(wù)決算合并信息與產(chǎn)權(quán)登記數(shù)據(jù)核對(duì)，對(duì)信息不一致的企業(yè)，以及實(shí)際控制但不并表，或參股但并表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在決算備案中說(shuō)明原因。規(guī)范期初數(shù)調(diào)整，確有必要的應(yīng)在財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明中逐項(xiàng)披露；合理計(jì)提各類減值準(zhǔn)備，不得人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，嚴(yán)格收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)，規(guī)范確認(rèn)代理貿(mào)易業(yè)務(wù)收入，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，確保會(huì)計(jì)核算結(jié)果準(zhǔn)確規(guī)范，財(cái)務(wù)決算報(bào)告真實(shí)可靠。進(jìn)一步規(guī)范增加值和研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入等指標(biāo)的核算統(tǒng)計(jì)，確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（三）規(guī)范填報(bào)境外決算報(bào)表。按照全級(jí)次分戶填報(bào)的總體要求，由集團(tuán)總部按照屬地原則建立境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)庫(kù)。以單純持股為目的、不開展實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的離岸公司，可不分戶填報(bào)。加強(qiáng)對(duì)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)情況表中同一國(guó)家（地區(qū)）歷史數(shù)據(jù)變動(dòng)的審核，準(zhǔn)確填報(bào)“一帶一路”國(guó)家（地區(qū)）數(shù)據(jù)，避免漏報(bào)錯(cuò)報(bào)。加強(qiáng)對(duì)香港等資產(chǎn)規(guī)模較大國(guó)家（地區(qū)）數(shù)據(jù)校驗(yàn)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合理。原則上境外單位年度財(cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)由第三方中介機(jī)構(gòu)審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，確實(shí)不具備條件的應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，確保境外決算審計(jì)全覆蓋。

（四）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算監(jiān)督作用。在全面真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)做好各類專項(xiàng)工作的梳理、檢查、總結(jié)和反饋。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)決算“體檢”監(jiān)督功能，嚴(yán)肅處理決算審核中發(fā)現(xiàn)的虛假經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、虛假財(cái)務(wù)杠桿、虛假出清出表、虛假研發(fā)統(tǒng)計(jì)、虛假“兩金”壓降等行為，全力根治虛假貿(mào)易沉疴頑疾，強(qiáng)化上市公司財(cái)會(huì)信息質(zhì)量監(jiān)管，加大參股企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督力度。針對(duì)各類檢查發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，嚴(yán)格落實(shí)整改主體責(zé)任，建立整改結(jié)果分級(jí)檢查、復(fù)核和銷號(hào)制度，完善問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制，確保問(wèn)題整改到位。

二、按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算相關(guān)報(bào)告

（一）請(qǐng)各中央企業(yè)于2024年12月31日前將財(cái)務(wù)決算備案報(bào)告及電子文檔報(bào)送國(guó)務(wù)院國(guó)資委，備案報(bào)告的內(nèi)容包括但不限于：重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、合并范圍重大變化、影響當(dāng)期損益或權(quán)益的重大事項(xiàng)、中介機(jī)構(gòu)選聘情況等。

（二）請(qǐng)各中央企業(yè)于2025年4月20日前將本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告和所屬子企業(yè)分戶報(bào)告報(bào)送國(guó)務(wù)院國(guó)資委。

1.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)報(bào)送集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表（含會(huì)計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表，下同）、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等材料，以及審計(jì)報(bào)告、管理建議書和審計(jì)情況說(shuō)明的紙質(zhì)文件（一式兩份）與電子文檔，其中紙質(zhì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬(wàn)元”為金額單位。此外，集團(tuán)合并層面和二級(jí)子企業(yè)（重要子企業(yè)）應(yīng)當(dāng)填報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)表軟件中的會(huì)計(jì)附注相關(guān)表格。

2.企業(yè)集團(tuán)所屬全部級(jí)次子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，其中：集團(tuán)所屬三級(jí)以上（含三級(jí)）子企業(yè)及所屬三級(jí)以下重要子企業(yè)（如上市公司、金融子企業(yè)等）應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、審計(jì)報(bào)告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表電子文檔，有條件的企業(yè)可要求全級(jí)次報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表附注等材料的電子文檔。

3.境外決算資料包括合并境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表（匯總表）、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)境外決算的審計(jì)復(fù)核說(shuō)明和管理建議書，以及境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)（含分戶和匯總數(shù)據(jù)）。中央企業(yè)所屬三級(jí)（含）以上境外子企業(yè)、三級(jí)以下重要境外子企業(yè)報(bào)送境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、審計(jì)報(bào)告和管理建議書的電子文檔，所屬其他子企業(yè)報(bào)送境外財(cái)務(wù)決算報(bào)表、審計(jì)報(bào)告電子文檔。

各企業(yè)在報(bào)表編制、軟件操作和數(shù)據(jù)報(bào)送過(guò)程中，如遇問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與國(guó)務(wù)院國(guó)資委（財(cái)務(wù)監(jiān)管與運(yùn)行評(píng)價(jià)局）聯(lián)系。

附件1：2024年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表.pdf

附件2：2024年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說(shuō)明.pdf

附件3：財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容提要.pdf

附件4：財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明內(nèi)容提要.pdf

附件5：財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書內(nèi)容提要.pdf

附件6：2024年度境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表.pdf

附件7：2024年度境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說(shuō)明.pdf

附件8：2024年度境外子企業(yè)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書內(nèi)容提要.pdf

國(guó)務(wù)院國(guó)資委

2024年12月17日

【責(zé)任編輯：張任田慧】