國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

國資發(fā)分配[2005]135號

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關(guān)于中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度的指導(dǎo)意見

各中央企業(yè)：

　　為指導(dǎo)和規(guī)范國資委監(jiān)管企業(yè)（以下簡稱中央企業(yè)）試行企業(yè)年金制度，完善企業(yè)薪酬福利制度和社會保障體系，正確處理國有資產(chǎn)出資人、企業(yè)、職工三者利益關(guān)系，逐步建立有利于國有資本保值增值的激勵機制，根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（勞動保障部令第20號）等有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)就中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度提出如下意見：

　　一、充分認識試行企業(yè)年金制度的重要意義

　　企業(yè)年金是在國家政策指導(dǎo)下，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。建立和完善企業(yè)年金制度，既有利于保障和提高職工退休后的基本生活水平、構(gòu)建多層次養(yǎng)老保險體系，又有利于改善企業(yè)薪酬福利結(jié)構(gòu)，增強薪酬的長期激勵作用，提高企業(yè)凝聚力和競爭力，是一項關(guān)系到企業(yè)長遠發(fā)展和職工切身利益的制度建設(shè)。各中央企業(yè)要充分認識試行企業(yè)年金制度的重要意義，規(guī)范企業(yè)年金制度的建立和年金基金的管理運行。

　　二、試行企業(yè)年金制度的原則

　　（一）保障性和激勵性相結(jié)合的原則。

　　試行企業(yè)年金制度應(yīng)統(tǒng)籌考慮企業(yè)職工未來基本生活保障的需要與即期激勵作用的發(fā)揮，將完善企業(yè)薪酬福利制度與構(gòu)建社會保障體系有機地結(jié)合起來，增強企業(yè)凝聚力，完善激勵機制。

　　（二）效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。

　　試行企業(yè)年金制度既要堅持公開、公平、公正原則，覆蓋企業(yè)全體職工；也要與職工個人的貢獻掛鉤，促進企業(yè)經(jīng)濟效益持續(xù)增長。

　　（三）兼顧出資人、企業(yè)和職工利益原則。

　　試行企業(yè)年金制度應(yīng)充分考慮企業(yè)的承受能力，量力而行，不能互相攀比，不能加重企業(yè)的負擔，不能損害企業(yè)的長遠發(fā)展。

　　三、試行企業(yè)年金制度的基本條件

　　（一）具備相應(yīng)的經(jīng)濟能力。

　　1.企業(yè)盈利并完成國資委核定的年度經(jīng)營業(yè)績考核指標，實現(xiàn)國有資本保值增值。虧損企業(yè)以及未實現(xiàn)國有資本保值增值的企業(yè)在實現(xiàn)扭虧及國有資本保值增值之前不得試行企業(yè)年金制度。

　　2.企業(yè)主業(yè)明確，發(fā)展戰(zhàn)略清晰，具有持續(xù)的盈利能力和年金支付能力。

　　（二）人工成本承受能力較強。

　　企業(yè)年金繳費水平應(yīng)與人工成本承受能力相適應(yīng)，不得因試行企業(yè)年金制度而造成人工成本大幅度增加，從而影響企業(yè)的競爭能力。凡是人工成本指標高于行業(yè)平均水平，以及人工成本指標控制未達到國資委相關(guān)要求的，應(yīng)暫緩實行或調(diào)整繳費比例，保持和提高企業(yè)競爭力。

　　（三）基礎(chǔ)管理規(guī)范、民主制度健全。

　　企業(yè)應(yīng)依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)。企業(yè)年金方案應(yīng)當通過企業(yè)內(nèi)部協(xié)商的方式確定，并通過職工大會或職工代表大會及其他民主方式審議通過。

　　四、科學設(shè)計和實施企業(yè)年金方案

　　企業(yè)年金方案應(yīng)包括參加人員范圍，資金籌集、個人賬戶管理、基金管理、計發(fā)辦法和支付方式，組織管理和監(jiān)督方式等內(nèi)容。其中，要重點設(shè)計和解決以下問題：

　　（一）科學設(shè)計薪酬福利結(jié)構(gòu)。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)人力資源發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部分配制度改革的需要，統(tǒng)籌考慮建立企業(yè)年金與調(diào)整薪酬福利結(jié)構(gòu)的關(guān)系，不斷完善企業(yè)薪酬福利體系。

　　（二）合理確定年金繳費水平。

　　企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納，企業(yè)繳費與個人繳費比例應(yīng)相匹配。企業(yè)盈利并完成國資委下達的經(jīng)營業(yè)績指標，人工成本指標低于行業(yè)平均水平，以及人工成本指標控制達到國資委相關(guān)要求的，可按企業(yè)年金計劃規(guī)定的繳費比例執(zhí)行；盈利指標未能達到國資委核定的經(jīng)營業(yè)績考核目標或企業(yè)虧損，以及人工成本指標較高時，應(yīng)動態(tài)調(diào)整企業(yè)繳費水平或暫停繳費。企業(yè)集團內(nèi)部各企業(yè)之間的繳費水平應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段與經(jīng)濟效益狀況，合理確定繳費水平，避免互相攀比。

　　（三）強化年金激勵、約束功能。

　　企業(yè)年金基金采用個人賬戶方式進行管理。企業(yè)繳費劃入個人賬戶比例應(yīng)根據(jù)職工對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績貢獻的大小，結(jié)合職工的崗位責任、工作年限等因素綜合確定，適當向關(guān)鍵崗位和優(yōu)秀人才傾斜。對已劃入個人賬戶的部分，應(yīng)根據(jù)職工工作年限（也可自企業(yè)年金計劃啟動后起計）決定歸屬個人比例，并隨著工作年限的增加相應(yīng)增加歸屬比例，在3-5年內(nèi)逐步歸屬職工個人。

　　為建立中央企業(yè)負責人中長期激勵機制，根據(jù)《中央企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》及《中央企業(yè)負責人薪酬管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，試行企業(yè)年金制度的中央企業(yè)可根據(jù)企業(yè)負責人任期考核結(jié)果，適當提高企業(yè)繳費部分劃入企業(yè)負責人個人賬戶部分的比例，具體比例由企業(yè)根據(jù)自身實際和完善企業(yè)負責人薪酬福利結(jié)構(gòu)的需要提出，經(jīng)國資委審核同意后實施。

　　（四）規(guī)范年金資金列支渠道。

　　中央企業(yè)繳費的列支渠道，在完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點的省（區(qū)、市），根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》（國發(fā)〔2000〕42號）規(guī)定，企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支。其他省（區(qū)、市），根據(jù)財政部《關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知》（財企[2003]61號）和稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕45號)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)繳費列入成本的部分原則上不超過工資總額的4%。

　　（五）兼顧解決歷史遺留問題。

　　企業(yè)年金方案的設(shè)計要與解決歷史遺留問題結(jié)合起來，通過試行企業(yè)年金制度，規(guī)范基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌外項目支出。凡是試行企業(yè)年金制度的企業(yè)，應(yīng)兼顧新、老離退休人員福利保障水平，統(tǒng)籌解決基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌外項目支出問題，對試行企業(yè)年金制度后離退休的人員，企業(yè)不應(yīng)在基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌和企業(yè)年金之外再支付任何福利性項目。

　　（六）統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)計年金方案。

　　試行企業(yè)年金制度，應(yīng)按照國家相關(guān)法律法規(guī)和本指導(dǎo)意見要求，在對企業(yè)整體經(jīng)濟狀況、人工成本承受能力進行精心測算和對未來經(jīng)營業(yè)績科學預(yù)測的基礎(chǔ)上擬訂企業(yè)年金方案。各中央企業(yè)原則上應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)計整體年金方案，并針對企業(yè)內(nèi)部各子企業(yè)實際情況分步實施，不能一刀切。多元化的大型企業(yè)集團，其子企業(yè)可結(jié)合行業(yè)特點制訂獨具特色的企業(yè)年金方案，由集團公司報國資委審核。

　　五、規(guī)范企業(yè)年金的市場化管理運營

　　（一）建立企業(yè)年金管理運營機構(gòu)公開選擇和考核評估機制。

　　為加強年金基金監(jiān)管和規(guī)范運營，保障企業(yè)年金的安全性，各中央企業(yè)應(yīng)按照“公開、公平、公正”的原則，采用市場化方式，擇優(yōu)選擇經(jīng)國家有關(guān)監(jiān)管部門認定的機構(gòu)管理運營企業(yè)年金，并將選擇的管理運營機構(gòu)事前報國資委備案。同時，中央企業(yè)應(yīng)通過受托人建立動態(tài)的考核評價機制，對管理運營機構(gòu)的業(yè)績進行評估，并根據(jù)評估情況調(diào)整管理運營機構(gòu)。

　　（二）規(guī)范與各管理服務(wù)機構(gòu)的法律關(guān)系。

　　試行企業(yè)年金制度的企業(yè)要嚴格按照《企業(yè)年金試行辦法》要求，明確與企業(yè)年金基金各管理運營主體的職責及運作規(guī)則。由企業(yè)按規(guī)定確定企業(yè)年金受托人，由企業(yè)年金受托人按規(guī)定委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理人、投資管理人和托管人。企業(yè)與受托人建立信托關(guān)系并簽訂書面合同，受托人與賬戶管理人、托管人和投資管理人之間應(yīng)確定委托合同關(guān)系并簽訂書面合同，明確各自的權(quán)利、責任和義務(wù)。

　　（三）建立報告和信息披露制度。

　　中央企業(yè)年金受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人等管理運營機構(gòu)，應(yīng)當按照規(guī)定向委托人及有關(guān)部門或機構(gòu)報告企業(yè)年金基金管理情況，并對所披露信息的真實性、完整性負責。各委托人應(yīng)將上述報告匯總后報國資委備案。各管理運營機構(gòu)應(yīng)接受企業(yè)年金委托人、受益人查詢，定期向委托人、受益人和有關(guān)監(jiān)管部門提供企業(yè)年金基金管理報告。發(fā)生重大事件時，應(yīng)及時向委托人、受益人及有關(guān)監(jiān)管部門報告。

　　企業(yè)年金理事會或企業(yè)年金基金受托管理人應(yīng)定期向職工大會或職工代表大會報告企業(yè)年金管理、運營情況，職工大會或職工代表大會代表職工監(jiān)督企業(yè)年金的管理和運行。

　　六、加強企業(yè)年金的組織管理

　　（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)。

　　建立年金制度的企業(yè)應(yīng)成立由相關(guān)部門和職工代表組成的企業(yè)年金管理委員會，加強對直接投資的國有和國有控股企業(yè)試行企業(yè)年金制度的組織指導(dǎo)，促進企業(yè)年金制度穩(wěn)步健康發(fā)展。具備條件的大型中央企業(yè)可建立獨立的企業(yè)年金理事會，其他中央企業(yè)可自愿結(jié)合，聯(lián)合組成企業(yè)年金理事會或行業(yè)年金理事會，統(tǒng)一受托管理企業(yè)年金基金。企業(yè)年金理事會應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)范要求，并建立和完善內(nèi)部稽核監(jiān)控制度、風險控制制度以及選擇、監(jiān)督、評估、更換賬戶管理人、托管人、投資管理人及其他中介機構(gòu)的制度和流程，切實承擔好受托管理職責。

　　（二）建立審核、備案制度。

　　中央企業(yè)要按照國家有關(guān)規(guī)定和本指導(dǎo)意見的要求制訂年金方案，經(jīng)企業(yè)職工代表大會或職工大會審議通過后，按照《中華人民共和國公司法》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定履行以下審核程序：國有獨資中央企業(yè)（公司）的年金方案應(yīng)報國資委審核批準；中央企業(yè)直接或間接控股的公司的年金方案，其國有控股股東應(yīng)在提交董事會審議前將企業(yè)年金方案報履行出資人職責的部門審核同意。企業(yè)年金方案經(jīng)審核批準后，按有關(guān)規(guī)定報勞動保障部門備案。

　　本意見下發(fā)之前已經(jīng)試行企業(yè)年金（或補充養(yǎng)老保險）制度的中央企業(yè)及以企業(yè)年金（或補充養(yǎng)老保險）名義購買的商業(yè)保險產(chǎn)品，應(yīng)當按照國家有關(guān)政策規(guī)定和本意見的要求認真清理、規(guī)范完善企業(yè)年金方案，并將修訂和規(guī)范后的企業(yè)年金方案按本意見規(guī)定履行審核程序。

　　國資委將加強與國務(wù)院有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，會同有關(guān)監(jiān)管部門共同對企業(yè)年金的運行實施情況進行監(jiān)督檢查。各中央企業(yè)在建立和實施企業(yè)年金工作中遇到的新情況、新問題，要及時向國資委報告。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二○○五年八月八日