各中央企業(yè)：

　　為了全面反映中央企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國(guó)資委令第5號(hào)）有關(guān)規(guī)定，各有關(guān)中央企業(yè)在2004年度的財(cái)務(wù)決算工作中應(yīng)當(dāng)將所屬事業(yè)單位全部納入企業(yè)（集團(tuán)）財(cái)務(wù)決算報(bào)表編報(bào)和合并范圍。為此，我們研究制定了2004年度事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真參照?qǐng)?zhí)行。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、中央企業(yè)在2004年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制工作中，應(yīng)對(duì)暫不改變事業(yè)性質(zhì)的所屬事業(yè)單位，對(duì)照企業(yè)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行報(bào)表科目轉(zhuǎn)換，填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表，并納入企業(yè)（集團(tuán)）財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍，具體包括企業(yè)所屬科研院所、地勘單位、學(xué)校、醫(yī)院等事業(yè)單位。

　　二、中央企業(yè)要積極創(chuàng)造條件，進(jìn)一步規(guī)范中央企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，積極推動(dòng)所屬各類事業(yè)單位逐步實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，有計(jì)劃、有步驟地對(duì)所屬事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一和規(guī)范。

　　三、中央企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表轉(zhuǎn)換工作，要從基層逐級(jí)合并（匯總）轉(zhuǎn)換，并按照企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的報(bào)送級(jí)次要求，填報(bào)轉(zhuǎn)換后的單戶財(cái)務(wù)決算報(bào)表，所有事業(yè)單位均應(yīng)逐表逐項(xiàng)填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的會(huì)計(jì)主附表和財(cái)務(wù)情況表。

　　四、中央企業(yè)在根據(jù)轉(zhuǎn)換后的事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將集團(tuán)內(nèi)部的投資、往來(lái)及交易事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)咒N。

　　五、中央企業(yè)應(yīng)在企業(yè)（集團(tuán)）合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表附注中，對(duì)事業(yè)單位報(bào)表轉(zhuǎn)換情況予以說(shuō)明，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中分析事業(yè)單位并表對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況的影響；企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)表后的分戶報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并參照會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告格式出具內(nèi)審報(bào)告；承擔(dān)企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表審核的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表轉(zhuǎn)換質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核，并依據(jù)內(nèi)審報(bào)告對(duì)企事業(yè)合并后的財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)事項(xiàng)也應(yīng)在審計(jì)報(bào)告附注中予以說(shuō)明。

　　六、因地勘單位執(zhí)行《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》，在2004年度事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式中，對(duì)地勘單位的報(bào)表轉(zhuǎn)換制定了專門的參考格式（見(jiàn)附件）。

　　七、中央企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表轉(zhuǎn)換工作，加強(qiáng)工作組織和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，結(jié)合本企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的具體情況，參照?qǐng)?bào)表轉(zhuǎn)換參考格式，制定切實(shí)可行的報(bào)表轉(zhuǎn)換方案，做好相關(guān)工作的銜接。

　　執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與我委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局聯(lián)系。

　　附件：（下載）

　　 1.中央企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式

　　 2.中央企業(yè)所屬地質(zhì)勘查單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表科目轉(zhuǎn)換參考格式

國(guó)資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局

二ＯＯ四年十月十日

附件1：

中央企業(yè)所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表

科目轉(zhuǎn)換參考格式

　　中央企業(yè)所屬事業(yè)單位報(bào)表轉(zhuǎn)換，是在不改變中央企業(yè)所屬事業(yè)單位現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度和報(bào)表體系的前提下，本著盡量簡(jiǎn)單易行的原則，對(duì)于事業(yè)單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目，與企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中核算內(nèi)容基本相同的會(huì)計(jì)科目，直接進(jìn)行轉(zhuǎn)換。對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中的各項(xiàng)特殊會(huì)計(jì)科目，可根據(jù)其核算內(nèi)容和性質(zhì)轉(zhuǎn)換為按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》決算報(bào)表相近的科目。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明如下：

　　一、重點(diǎn)科目轉(zhuǎn)換說(shuō)明

　　（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中 “現(xiàn)金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”科目，由于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表也設(shè)置了上述會(huì)計(jì)科目，且核算內(nèi)容與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度基本相同，因此上述科目經(jīng)分析后可與企業(yè)單位科目直接進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

　　（二）事業(yè)單位的銀行存款核算內(nèi)容還包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等內(nèi)容，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度將這些內(nèi)容列為企業(yè)報(bào)表中“其他貨幣資金”科目。

　　（三）對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中核算的“待攤費(fèi)用”應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,將攤銷期超過(guò)一年的費(fèi)用列為企業(yè)報(bào)表中“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。

　　（四）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的 “其他應(yīng)收款”核算內(nèi)容還包括“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收利息”，在填列時(shí)，對(duì)事業(yè)報(bào)表中“其他應(yīng)收款”應(yīng)進(jìn)行具體分析，屬于上述內(nèi)容的分別列為企業(yè)報(bào)表中“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收利息”。

　　（五）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“對(duì)外投資”科目，因企業(yè)會(huì)計(jì)制度中沒(méi)有設(shè)置“對(duì)外投資”科目，但設(shè)置了“短期投資”和“長(zhǎng)期投資”科目。轉(zhuǎn)換銜接時(shí)，應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的“對(duì)外投資”科目余額構(gòu)成進(jìn)行分析，將屬于一年內(nèi)到期的投資（短期投資）部分列入“短期投資”科目進(jìn)行反映；其余部分列入“長(zhǎng)期投資”科目進(jìn)行反映。

　　（六）事業(yè)單位固定資產(chǎn)按企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行拆分，由于其工作量很大、難度高，且拆分不會(huì)對(duì)總資產(chǎn)產(chǎn)生影響，根據(jù)重要性原則，將事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)”科目直接轉(zhuǎn)換為企業(yè)的“固定資產(chǎn)”科目。

　　（七）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“應(yīng)交款”科目，按其余額構(gòu)成內(nèi)容分別轉(zhuǎn)換為企業(yè)“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目，如果還有應(yīng)繳上級(jí)結(jié)余（收益）、應(yīng)繳上級(jí)管理費(fèi)等其他項(xiàng)目列為“其他應(yīng)付款”。

　　（八）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“撥入科研費(fèi)”、“撥入專款”列為企業(yè)報(bào)表中長(zhǎng)期負(fù)債下的“專項(xiàng)應(yīng)付款”。

　　（九）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中 “財(cái)政補(bǔ)助收入”（不含離退休經(jīng)費(fèi)）、“科研收入”、“技術(shù)收入”、“產(chǎn)品銷售收入”科目轉(zhuǎn)換為企業(yè)報(bào)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”（含離退休經(jīng)費(fèi)收入）、“其他經(jīng)營(yíng)收入”、“ 附屬單位上繳收入”轉(zhuǎn)換為企業(yè)報(bào)表“其他業(yè)務(wù)收入”；事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的“其他收入”科目則分析其余額，將投資收益的部分轉(zhuǎn)換為企業(yè)的“投資收益”科目、將利息收入部分轉(zhuǎn)換為企業(yè)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

　　（十）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“科研成本”、“技術(shù)成本”、“產(chǎn)品銷售成本”轉(zhuǎn)換為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“其他業(yè)務(wù)成本”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“其他支出”、“其他經(jīng)營(yíng)支出”、“上繳上級(jí)支出”相應(yīng)轉(zhuǎn)換為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的 “其他業(yè)務(wù)成本”（含離退休經(jīng)費(fèi)支出）。

　　（十一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表（結(jié)余計(jì)算及分配表）中的各項(xiàng)用完全成本法核算的成本中所包含管理費(fèi)的數(shù)據(jù)，應(yīng)從成本項(xiàng)目中剔除，列為企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，成本項(xiàng)目中的其余金額則相應(yīng)列入企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中的各項(xiàng)成本項(xiàng)目中（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）。

　　（十二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“固定資產(chǎn)基金”、“周轉(zhuǎn)金”轉(zhuǎn)為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中“實(shí)收資本”；事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中“事業(yè)基金”轉(zhuǎn)為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中“盈余公積”。事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表下的“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”轉(zhuǎn)為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。

　　二、現(xiàn)金流量表編制原則

　　事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目中與企業(yè)會(huì)計(jì)科目含義相同的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的原則填報(bào)現(xiàn)金流量表；與企業(yè)會(huì)計(jì)科目含義不同、但涉及到現(xiàn)金流量的科目，按如下原則填報(bào)現(xiàn)金流量表：

　　（一）科研收入、技術(shù)收入、撥入科研費(fèi)、撥入專款形成的現(xiàn)金流入列入現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。

　　（二）財(cái)政補(bǔ)助收入、其他業(yè)務(wù)收入、附屬單位上交收入、其他收入形成的現(xiàn)金流入，列入現(xiàn)金流量表中“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

　　（三）科研成本、技術(shù)成本扣除人工費(fèi)用支出后形成的現(xiàn)金流出以及撥出科研費(fèi)、撥出專款形成的現(xiàn)金流出，列入現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。

　　（四）其他業(yè)務(wù)成本扣除人工費(fèi)用后的支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、其他支出、上繳上級(jí)支出形成的現(xiàn)金流出，列入現(xiàn)金流量表中“其他支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。

　　（五）科研成本、技術(shù)成本、其他業(yè)務(wù)成本中人工費(fèi)用形成的現(xiàn)金流出列入現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”。

附件2：

中央企業(yè)所屬地質(zhì)勘查單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表

科目轉(zhuǎn)換參考格式

　　一、地勘單位的"應(yīng)收內(nèi)部單位款"和"應(yīng)付內(nèi)部單位款"是單戶核算的過(guò)渡科目，匯總報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)沖，無(wú)余額。

　　二、"上年未完地質(zhì)項(xiàng)目支出"是指跨年度的地質(zhì)項(xiàng)目上年已經(jīng)支出的費(fèi)用，在計(jì)算本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與成本時(shí)，應(yīng)扣減此費(fèi)用。

　　三、“本年結(jié)余”是指本年地勘撥款合計(jì)減本年地勘支出合計(jì)的差額，即結(jié)余資金轉(zhuǎn)入專項(xiàng)應(yīng)付款。

　　四、"本年節(jié)余"是指地勘單位本年財(cái)政撥款收支形成的可用于分配的節(jié)約額。

五、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中"年初未分配利潤(rùn)"和"其他調(diào)整因素"兩個(gè)項(xiàng)目在2004年決算應(yīng)填寫"地勘發(fā)展基金年初數(shù)"，在以后年度決算中不再填寫"地勘發(fā)展基金年初數(shù)"。

　　六、"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"中不含中央財(cái)政預(yù)算撥付的地勘單位離退休人員經(jīng)費(fèi)；"主營(yíng)業(yè)務(wù)支出"中不含中央財(cái)政預(yù)算撥付的地勘單位離退休人員費(fèi)用支出。

　　七、中央財(cái)政預(yù)算撥付的離退休人員經(jīng)費(fèi)與支出差額列入"其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)"。

　　八、地質(zhì)勘查會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)科目中無(wú)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)換企業(yè)會(huì)計(jì)科目的，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，直接填入"其他"項(xiàng)目；"住房周轉(zhuǎn)金"科目列入"長(zhǎng)期應(yīng)付款"項(xiàng)目；地勘發(fā)展基金補(bǔ)虧列入利潤(rùn)分配表"盈余公積補(bǔ)虧"項(xiàng)目。

　　九、編制現(xiàn)金流量表時(shí)，財(cái)政撥款和專項(xiàng)撥款收入和支出視同于銷售商品、提供勞務(wù)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映，其中離退休撥款反映在"收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目，離退休支出反映在"支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目。