關于印發《轉制科研機構新舊會計制度銜接有關調賬問題的處理規定》的通知

財會字［2000］2號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務院有關部、委，國家經貿委管理的國家局：

　　按照《國務院辦公廳轉發科技部等部門關于國家經貿委管理 的１０個國家局所屬科研機構管理體制改革意見的通知》（國辦發 ［１９９９］18號）和科技部、國家經貿委等１２個部委（局）《關于印發<關于國家經貿委管理的１０個國家局所屬科研機構管理體制改革的實施意見>的通知》（國科發政字[1999]143號）規定，轉制為科技企業的科研機構（以下簡稱“轉制科研機構”）自２０００年１月１日起執行《工業企業會計制度》、《關于科技企業執行新的行業會計制度有關問題的通知》[（９３）財會字第22號］及其他有關補充規定，不執行《科學事業單位會計制度入轉制后仍保留事業單位性質的科研機構，執行原制度。為實現工業制度與原制度的平穩過渡，保證工業制度的順利實施，我們制定了《轉制科研機構新舊會計制度銜接有關調賬問題的處理規定》，現印發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，及時函告我部。

　　附件：轉制科研機構新舊會計制度銜接有關調賬問題的處理規定

　　

附件：

轉制科研機構新舊會計制度銜接有關調賬問題的處理規定

　　一、調賬原則

　　轉制科研機構自２０００年１月１日起執行《工業企業會計制度》（以下簡稱“工業制度”）及《關于科技企業執行新的行業會計制度有關問題的通知》［（９３）財會字第 ２２號］等有關補充規定，對２０００年１月 １日以前按《科學事業單位會計制度》（以下簡稱“原制度”）核算的業務事項不再調整。

　　轉制科研機構應當按照工業制度的要求對２０００年年初科目余額進行轉賬，轉賬事項應作為２０００年的經濟事項（調整年初數）記入２０００年１月份的有關賬內。

　　二、賬目調整

　　１、“現金”、“銀行存款”、“應收票據”和“應收賬款”科目 工業制度也設置了“現金”、“銀行存款”、“應收票據”和“應收賬款”科目，核算內容與原制度相同。調賬時，可將以上科目的余額直接轉賬或沿用舊賬。

　　２、“預付合同款”科目

　　工業制度沒有設置“預付合同款”科目，但設置了“預付賬款”科目。調賬時，應將“預付合同款”科目余額轉入“預付賬款”科目。

　　３、“其他應收款”科目

　　工業制度也設置了“其他應收款”科目，核算內容與原制度相同。調賬時，可將該科目的余額直接轉賬或沿用舊賬。

　　４、“庫存材料”科目

　　工業制度沒有設置“庫存材料”科目，但設置了“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”科目。調賬時，應對“庫存材料”科 目余額進行分析，將屬于原材料的部分轉入“原材料”科民 將屬于包裝物的部分轉入”包裝物”科目；將屬于低值易耗品的部分轉入“低值易耗品”科目。

　　５、“科技產品”科目

　　工業制度沒有設置“科技產品”科目，但設置了“產成品”科目。調賬時，應將“科技產品”科目余額轉入”產成品”科目。

　　６、“對外投資”科目

　　工業制度沒有設置“對外投資”科目，但設置了“短期投資”和“長期投資”科目。調賬時，應對“對外投資”科目余額進行分析，將屬于短期投資的部分轉入“短期投資”科目將屬于長期投資的部分轉入“長期投資”科目。

　　７、“固定資產”科目

　　工業制度也設置了“固定資產”科目，但核算內容和方法與原制度不同。調賬時，應首先對固定資產進行評估，并對“固定資產”科目余額進行分析，將不符合固定資產標準的部分，按評估確認的凈值轉入“低值易耗品”科目，原值與評估確認的凈值之間的差額轉入“事業基金”科目；將符合固定資產標準的部分，直接轉入“固定資產”科目或沿用舊賬，并按原值與評估確認的凈值之間的差額，從”專用基金一修購基金（設備購置基金）”、“事業基金”科目轉入“累計折舊”科目。

　　８、“無形資產”、“待攤費用”和“待處理財產損溢”科目

　　工業制度也設置了“無形資產”、“待攤費用”和“待處理財產損溢”科目，核算內容與原制度相同。調賬時，應將以上科目余額直接轉賬或沿用舊賬。

　　９、“借入款項”科目

　　工業制度沒有設置“借入款項”科目，但設置了“短期借款”和“長期借款”科目。調賬時，應對“惜入款項”科目余額進行分析，將屬于短期借款的部分轉入“短期借款”科目將屬于長期借款的部分轉入“長期借款”科目。

　　１０、“應付票據”和“應付賬款”科目

　　工業制度也設置了“應付票據”和“應付賬款”科目，核算內容與原制度相同。調賬時，應將以上科目余額直接轉賬或沿用舊賬。

　　１１、“合同預收款”科目

　　工業制度沒有設置“合同預收款”科目，但設置了“預收賬款”科目。調賬時，應將“合同預收款”科目余額轉入“預收賬款”科目。

　　１２、“其他應付款”科目

　　工業制度也設置了“其他應付款”科目，核算內容與原制度相同。調賬時，應將“其他應付款”科目余額直接轉賬或沿用舊賬。

　　１３、“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”和“應付社會保障金”科目

　　工業制度沒有設置“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”和“應付社會保障金”科民 但設置了“其他應交款”科民 轉制科研機構應在本科目下分設“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”和“應付社會保障金” 明細科目。調賬時，應將以上科目余額分別轉入 “其他應交款”科目下設置的相關明細科目。

　　１４、“應交稅金及附加”科目

　　工業制度沒有設置“應交稅金及附加”科目，但設置了“應交稅金”和“其他應交款”科目。調賬時，應對“應交稅金及附加”科目余額進行分析，將屬于稅金的部分轉入“應交稅金”科目；將屬于教育費附加的部分轉入“其他應交款”科目。

　　１５、“應付工資”、“預提費用”和“長期應付款”科目

　　工業制度也設置了“應付工資”、“預提費用”和“長期應付款”科目，核算內容與原制度相同。調賬時，可將以上科目余額直接轉賬或沿用舊賬。

　　１６、“事業基金”和”周定基金”科目

　　工業制度沒有設置“事業基金”和“固定基金”科目，但設置了“實收資本”和“資本公積”科目。調賬時，應將“事業基金”科目余額轉入“實收資本”科目和“資本公積”科目（超過注冊資本的部分，下同）；將“固定基金”科目余額轉入“實收資本”科目和“資本公積”科目。

　　１７、“專用基金”科目

　　工業制度沒有設置“專用基金”科目。調賬時，應對“專用基金”科目余額進行分析，將屬于修繕基金的部分轉入“預提費用”科目，將屬于設備購置基金的部分轉入“實收資本”、“資本公積”科目；將職工福利基金中用于單位職工集體福利設施的部分轉入“盈余公積件益金”科目，將職工福利基金中的其余部分轉入“應付福利費”科目；將屬于醫療基金的部分轉入“應付福利費”科目；將屬于住房基金的部分轉入“住房周轉金”科目；將屬于科技成果轉化基金的部分轉入“風險準備”科目；將其他基金轉入“實收資本”、“資本公積”科目。

　　１８、“財政補助結存”科目

　　工業制度沒有設置“財政補助結存”科目。調賬時，應將“財政補助結存”科目余額轉入“利潤分配書分配利潤”科目。

　　１９、“撥入專款結存”科目

　　工業制度沒有設置“撥入專款結存”科目。調賬時，應將“撥入專款結存”科目余額轉入“專項應付款”科目。

　　２０、“事業結余”和“經營結余”科目

　　工業制度沒有設置“事業結余”和“經營結余”科目，但設置了“本年利潤”科目。由于“事業結余”和“經營結余”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　２１、“事業結余分配”和“經營結余分配”科目

　　工業制度沒有設置“事業結余分配”和“經營結余分配”科目，但設置了 聽潤分配”科目。調賬時，應將“事業結余分配”和“經營結余分配”科目余額合并轉入“利潤分配未分配利潤”科目。

　　２２、“財政補助收入”和“上級補助收入”科目

　　工業制度沒有設置“財政補助收入”和“上級補助收入”科目財政補助收入和上級補助收入通過“補貼收入”科目核算。由于以上科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　２３、“撥入專款”科目

　　工業制度沒有設置“撥入專款”科目，撥入專款通過“專項應付款”科目核算。由于“撥入專款”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　２４、“科研收入”、“技術收入”、“試制產品收入”、“學術活動收入”和“科普活動收入”科目

　　工業制度沒有設置“科研收入”、“試制產品收入”、“學術活動收入”和“科普活動收入”科目，但設置了“技術收入”和“產品銷售收入”科目，“科研收入”、“學術活動收入”和“科普活動收入”并入“技術收入”科目核算，“試制產品收入”在“產品銷售收入”科目核算。由于以上科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　２５、“預算外資金收入”科目

　　工業制度沒有設置“預算外資金收入”科目，預算外資金收入通過“補貼收入”科目核算。由于“預算外資金收入”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　２６、“附屬單位繳款”、“上繳上級支出”和“對附屬單位補助”科目

　　工業制度沒有設置“附屬單位繳款”、“上繳上級支出”和“對附屬單位補助”科目。以上科目核算的業務均屬內部往來事項，企業可以根據實際情況自行增設有關科目核算。由于以上科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　２７、“其他收入”科目

　　工業制度沒有設置“其他收入”科目；其他收入應根據收入的性質分別核算：利息收入通過“財務費用”科目核算；捐贈收入通過“資本公積”科目核算；投資收益通過“投資收益”科目核算；其他部分通過“營業外收入”科目核算。由于“其他收入”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　２８、“經營收入”科目

　　工業制度沒有設置“經營收入”科目，經營收入應根據收入的性質分別核算：產品銷售收入通過“產品銷售收入”科目核算；其他經營收入通過“其他業務收入”科目核算。由于“經營收入”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　２９、“撥出經費”科目

　　工業制度沒有設置“撥出經費”科目。對于內部經費劃撥，企業可以根據實際情況增設“內部往來”科目核算；對于國家通過母公司向子公司轉撥的經費，母公司在收到這筆經費時，通過“其他應付款”科目核算，轉撥給子公司時，應沖減“其他應付款”。由于“撥出經費”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　３０、“撥出專款”科目

　　工業制度沒有設置“撥出專款”科目。對于內部資金劃撥，企業可以根據實際情況增設“內部往來”科目核算；對于國家通過母公司向子公司轉撥的專項資金，母公司在收到這筆資金時，通過“其他應付款”科目核算，轉撥給子公司時，應沖減“其他應付款”。由于“撥出專款”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　３１、“專款支出”科目

　　工業制度沒有設置“專款支出”科目，專款支出通過“在建工程”或其他有關成本類科目核算。由于“專款支出”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　３２、“事業支出”科目

　　工業制度沒有設置“事業支出”科目，事業支出中的收益性支出通過有關成本費用科目核算；事業支出中的資本性支出通過有關資產科目核算。由于“事業支出”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　３３、“經營支出”科目

　　工業制度沒有設置“經營支出”科目，經營支出中的收益性支出通過有關成本費用科目核算；經營支出中的資本性支出通過有關資產科目核算。由于“經營支出”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　３４、“所得稅”科目

　　工業制度也設置了“所得稅”科目，但核算方法與原制度不同。工業制度將所得稅作為損益類科目處理。由于“所得稅”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　３５、“結轉自籌基建”科目

　　工業制度沒有設置“結轉自籌基建”科目，轉存建設銀行的基本建設資金通過“銀行存款”科目核算。由于“結轉自籌基建”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　３６、“科研成本”、“技術成本”、“試制成本”、“學術成本”和“科普成本”科目

　　工業制度沒有設置“科研成本”、“技術成本”、“試制成本”、 “學術成本”和“科普成本”科目，但設置了“科技開發成本”和“技術服務成本”科目。“科研成本”和“試制成本”通過“科技開發成本”科目核算；“技術成本”、”學術成本”和“科普成本”通過“技術服務成本”科目核算。調賬時，應將“試制成本”科目余額轉入“科技開發成本”科目。由于 １９９９年度“科研成本”、“技術成本”、“學術成本”和“科普成本”科目年末無余額，因此；不存在調賬問題。

　　３７、“經營成本”“科目

　　工業制度沒有設置“經營成本”科目，經營成本通過“生產成本”等科目核算。調賬時，應將“經營成本”科目余額轉入“生產成本”等科目。

　　３８、“研究室（車間）費用”科目

　　工業制度沒有設置“研究室（車間）費用”科目，研究室（車間）費用通過“制造費用”科目核算。由于“研究室（車間）費用”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　３９、“管理費用”科目

　　工業制度也設置了“管理費用”科目，核算內容與原制度基本相同。由于“管理費用”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　４０、“財務費用”科目

　　工業制度也設置了“財務費用”科目，核算內容較原制度有所不同，利息收入等也在本科目核算。由于“財務費用”科目年末無余額，因此，不存在調賬問題。

　　４１、“稅金及附加”科目

　　工業制度沒有設置“稅金及附加”科目，產品銷售稅金及附加以及科研收入、試制產品收入、學術活動收入和科普活動收入應負擔的稅金及附加通過”產品銷售稅金及附加”科目核算；其他業務收入應負擔的稅金及附加通過“其他業務支出”科目核算。

　　三、會計報表

　　轉制科研機構２０００年“資產負債表”的“年初數”欄內各項目數字，應根據上年末“資產負債表” 的“年末數”欄內所列數字按照工業制度規定進行調整后填列。調整方法根據上述調賬有關規定處理。２０００年的“資產負債表”應按工業制度的規定編制。

　　轉制科研機構２０００年聽潤表”的“上年數”欄內各項目數字，應根據上年度“收入支出表”的“期末累計數”欄內所列數字按照工業制度規定進行調整后填列。調整方法根據上述調賬有關規定處理。２０００年的“利潤表”應按工業制度的規定編制。