評價函〔2003〕155號

各省、自治區、直轄市及計劃單列市國有資產監督管理機構：

　　為做好2003年度國有企業財務決算報表編制工作，確保企業將所屬事業單位納入決算報表編制范圍，全面完整編制年度決算，我們向中央企業下發了《關于印發2003年度中央企業所屬事業單位財務決算報表科目轉換參考格式的通知》（國資廳評價函[2003]328號），現檢發給你們，供參考。

　　附件：關于印發2003年度中央企業所屬事業單位財務決算報表科目轉換參考格式的通知

　　　　　　　　國務院國有資產監督管理委員會統計評價局

　　　　　　　　二○○三年十一月十一日

國資廳評價函〔2003〕328號

各中央企業：

　　為了全面反映中央企業的資產與財務狀況，根據《關于做好2003年度中央企業財務決算工作的通知》（國資評價［2003］104號），各中央企業在2003年度的財務決算工作中應當將所屬事業單位全部納入企業（集團）財務決算報表編報范圍。為此，我們研究制定了事業單位財務決算報表科目轉換參考格式，現印發給你們，請認真參照執行。現就有關事項通知如下：

　　一、在2003年度財務決算報表編制工作中，對中央企業所屬暫不改變事業性質的事業單位，對照企業財務決算進行報表科目轉換，納入企業（集團）財務決算合并報表范圍。具體包括尚未納入企業（集團）財務決算報表編報范圍的科研院所、地勘單位、學校、醫院等企業所屬事業單位。

　　二、為規范中央企業會計核算工作，各中央企業所屬各類單位應當按規定逐步實行《企業會計制度》，各中央企業要積極創造條件，有計劃、有步驟地對所屬事業單位進行企業化管理，促進實現企業內部管理的統一和規范。

　　三、各中央企業所屬事業單位財務決算報表轉換工作，要從基層逐級合并（匯總）轉換，并按照企業財務決算報表的報送級次要求，報送轉換后的單戶財務決算報表，所有事業單位均應填報企業財務決算報表的附表、補充指標表。

　　四、各中央企業應在企業(集團)合并財務決算報表附注中，對事業單位報表轉換情況予以說明，并在財務情況說明書中分析事業單位并表對集團財務狀況的影響；企業內審機構應對轉表后的分戶報表進行審計，并出具內審報告；企業所聘的會計師事務所應對事業單位財務決算報表轉換質量進行審計，并依據內審報告對企事業合并后的財務決算報表發表審計意見，有關事項也應在審計報告附注中予以說明。

　　五、因地勘單位執行《地質勘查單位會計制度》，所以在2003年度事業單位財務決算報表科目轉換參考格式中，對地勘單位的報表轉換制定了專門的參考格式（見附件）。

　　六、各中央企業應對事業單位財務決算報表轉換工作高度重視，加強宣傳、培訓和組織指導，提高思想認識，切實做好相關工作的銜接，保障轉表后集團財務決算報表各項指標口徑一致。執行中如有問題，請及時函告我委統計評價局。

　　附件：1.中央企業所屬事業單位財務決算報表科目轉換參考格式

　　　　　　　　國務院國有資產監督管理委員會辦公廳

　　　　　　　　二○○三年十一月四日

　　事業單位報表轉換對應表，是以《軍工科研事業單位會計制度》為基礎制定的，其他企業集團所屬事業單位參照轉換。實施報表轉換，是在不改變中央企業所屬事業單位現行會計核算制度和報表體系的前提下，本著盡量簡單易行的原則，將事業單位的各項會計科目，與企業會計決算報表中核算內容基本相同的會計科目，直接進行轉換。對事業單位會計制度中的各項特殊會計科目，可根據其核算內容和性質轉換為企業會計決算報表相近的科目。現將部分重點科目轉換說明如下：

　　一、事業單位會計報表中 “現金”、“銀行存款”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、存貨（“材料”、“產成品”）、“待攤費用”、“在建工程”、“無形資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“應付工資”、“其他應付款”、“預提費用”、“長期借款”科目，由于企業會計報表也設置了上述會計科目，且核算內容與事業單位會計制度基本相同，因此上述科目可與企業單位科目直接進行轉換。

　　二、事業單位會計報表中“對外投資”科目，因企業會計制度中沒有設置“對外投資”科目，但設置了“短期投資”和“長期投資”科目。轉換銜接，時應對事業單位的“對外投資”科目余額構成進行分析，將屬于一年內到期的投資（短期投資）部分列入“短期投資”科目進行反映；其余部分列入“長期投資”科目進行反映。

　　三、事業單位固定資產按企業標準進行拆分，由于其工作量很大、難度高，且拆分不會對總資產產生影響，根據重要性原則，將事業單位的“固定資產”科目直接轉換為企業的“固定資產”科目。

　　四、事業單位會計報表中“應交款”科目，按其余額構成內容分別轉換為企業“應交稅金”和“其他應交款”科目，如果還有應繳上級結余（收益）、應繳上級管理費等其他項目列為“其他應付款”。

　　五、事業單位會計報表中“撥入科研費” 、“撥入專款”列為企業報表中長期負債下的“專項應付款”。

　　六、事業單位會計報表中 “財政補助收入”、“科研收入”、“技術收入”、“產品銷售收入”科目轉換為企業報表“主營業務收入”科目；事業單位會計報表中的“上級補助收入”轉換為企業報表“補貼收入”；事業單位會計報表中的 “其他業務收入”、 “其他經營收入”、“ 附屬單位上繳收入”轉換為企業報表“其他業務收入”；事業單位會計報表中的“其他收入”科目則分析其余額，將投資收益的部分轉換為企業的“投資收益”科目、將利息收入部分轉換為企業的“財務費用”。

　　七、事業單位會計報表中“科研成本”、“技術成本”、“產品銷售成本”轉換為企業會計報表中的“主營業務成本”，事業單位會計報表中“其他業務成本”、“對附屬單位補助支出”、“其他支出”、 “其他經營支出”、“上繳上級支出”相應轉換為企業會計報表中的 “其他業務成本”。

　　由于事業單位決算報表（結余計算及分配表）中的各項用完全成本法核算的成本中所包含管理費的數據，應從成本項目中剔除，列為企業利潤及利潤分配表中的“管理費用”項目，成本項目中的其余金額則相應列入企業利潤及利潤分配表中的各項成本項目中（主營業務成本、其他業務成本）。

　　資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表（試編）、中央企業所屬事業單位會計科目轉換對應表下載

　　一、地勘單位的“應收內部單位款”和“應付內部單位款”是單戶核算的過渡科目，匯總報表時，應對沖，無余額。

　　二、“上年未完地質項目支出”是指跨年度的地質項目上年已經支出的費用，在計算本年主營業務收、成本時，應扣減此費用。

　　三、“本年結余”是指本年地勘撥款合計減本年地勘支出合計的差額，即結余資金。

　　四、“本年節余”是指地勘單位本年財政撥款收支形成的可用于分配的節約額。

　　資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表（試編）、地質勘查單位會計科目轉換對應表下載

來源：國資委統計評價局