國務院國有資產監督管理委員會文件

國資發評價[2007]171號

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關于印發2007年度中央企業財務決算報表的通知

各中央企業：

　　為做好國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業（以下簡稱中央企業）2007年度財務決算報表的編制工作，了解和掌握中央企業年度財務狀況、經營成果和國有資本保值增值等情況，促進企業加強財務管理，提高會計信息質量，更好地服務于各項國有資產監管工作，我委根據《中央企業財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）和《企業會計準則》等國家有關財務會計制度與規定，制定了《2007年度中央企業財務決算報表》及編制說明，現印發給你們，并將有關事項通知如下：

　　一、本套報表為中央企業向國資委報送的2007年度財務決算報告格式，填報范圍為中央企業及所屬各級子企業，以及各類獨立核算的分支機構、事業單位和基建項目。2007年已執行《企業會計準則》（以下簡稱新準則）的企業，需按照實質控制原則重新界定財務決算合并范圍。中央企業所屬境外子企業還應填報《2007年度中央境外子企業財務決算報表》（另行下發）。

　　二、2007年部分中央企業及中央企業所屬上市公司已率先執行了新準則，為兼顧新舊準則過渡時期執行不同會計核算制度企業的填報需要，本套報表格式兼容了新準則和原有企業會計制度的內容，由企業根據實際執行的會計核算制度分別選擇相關科目、口徑和內容填列。

　　三、本套報表由會計主附表、財務情況表、會計報表附注、財務決算專項說明和財務情況說明書組成，適用于所有企業及所屬各級子企業填報。其中：會計主附表是根據國家有關財務會計準則與制度規定制定的統一會計報表格式；財務情況表是為滿足國有資產監管需要對會計主附表的細化與補充；會計報表附注是對財務決算報表內容的解釋和補充說明；財務決算專項說明是根據國資委監管工作需要對財務決算報表相關內容的專門說明；財務情況說明書是對企業年度生產經營、財務狀況和財務管理等活動的分析和總結。

　　四、本套報表為中央企業集團合并報表與子企業分戶報表的統一格式，中央企業應按規定報送集團合并報表及所屬子企業分戶報表數據。企業分戶報表的報送級次為集團總部及所屬三級以上（含三級）子企業，三級以下子企業并入三級子企業填報；所屬上市公司、金融子企業及其他重要子企業不分級次均應填報本套報表，并上報分戶數據。自2007年起，國資委選擇部分重點企業以及管理級次較長、主要經營實體在三級以下等企業進行全級次上報試點，納入試點范圍中央企業所屬各級子企業和單位不分級次均應填報本套報表（名單另行通知）。

　　五、華潤（集團）有限公司、招商局集團有限公司、中國港中旅集團公司、南光（集團）有限公司4家駐港澳地區中央企業應當按照本套報表要求填報2007年度財務決算，并按照境內會計準則及相關制度規定對會計報表進行調整。

　　六、中央企業所屬的非企業化管理事業單位、金融子企業以及尚未并賬的基建項目，應當納入集團財務決算合并范圍，并依據集團母公司執行的會計核算制度，分別參照有關轉表要求，做好會計報表項目轉換工作，以全面、完整反映集團公司的整體財務狀況和經營成果。

　　七、中央企業所屬境外子企業應當按照集團統一的會計期間和母公司會計政策調整編報2007年度財務決算報表，并納入集團財務決算合并范圍。境外子企業外幣報表應當按現行匯率折算為人民幣報表。

　　八、各中央企業及所屬子企業應當認真總結上年度財務決算編制工作經驗，結合國資委財務決算批復提出應當關注和整改的問題，認真做好資產清查、債權債務清理、內部往來核對、資產質量分析、減值準備計提、權益結轉等工作，按照本套報表格式和編制說明的口徑、方法和要求，認真編制2007年度財務決算報告，完整、真實、準確地反映年度財務狀況和經營成果。對于涉及人員、工資、主輔分離、工效掛鉤、投資、主業、科技投入等管理指標，財務部門與有關業務部門應當相互協調配合，保證各項指標口徑相互銜接，避免因管理口徑差異影響決算信息質量。

　　九、各中央企業應當認真做好所屬企業和單位的戶數清理工作，嚴格按照國家統一規定確定集團合并報表的合并范圍，并按要求明確需報送分戶數據的子企業。對于按規定可以不納入財務決算報表合并范圍的企業或單位以及重要資產，應當認真填報《未納入合并范圍子企業（資產）主要指標表》。

　　各中央企業應當將2007年度財務決算合并范圍及其變動情況、填報分戶數據企業情況以及未納入合并范圍企業情況，于2007年11月30日之前報國資委備案審核。

　　十、各中央企業應當按照國家會計準則和制度的相關規定，加強對關聯交易的清理，并在對內部交易與內部往來等事項進行充分抵銷后，自下而上層層合并，逐級編制財務決算合并報表。

　?。ㄒ唬τ谀腹旧形磮绦卸鶎僮庸疽褕绦行聹蕜t的企業集團，可直接進行合并，編制集團合并會計報表。

　?。ǘτ谒鶎偻顿Y各方占等額股份的子企業，按約定由一方根據國家合并會計報表有關規定進行合并，或者根據實際執行的會計核算制度分別采用比例合并法進行合并或采用權益法進行核算。

　　十一、各中央企業應當按照規定進一步加強會計報表附注、財務決算專項說明和財務情況說明書的編制工作，對企業財務決算報表的重要項目和國資委監管工作所需的專項信息進行真實、充分的披露和分析說明。

　?。ㄒ唬└髌髽I應當根據本企業實際執行的會計核算制度的有關規定，選擇填列和披露與本企業執行的會計核算制度相匹配的會計報表附注和財務決算專項說明的相關內容，并確保附注指標與決算報表相關指標數據相銜接。

　?。ǘ└髌髽I應當規范編制會計報表附注，信息披露應當詳實、準確，對重大的會計事項期初調整、會計政策和會計估計變更、差錯更正、合并范圍調整以及對年度經營成果產生重大影響的事項進行充分披露和詳細說明。

　　（三）財務決算專項說明應當按照國資委規定的內容進行逐項說明，不得以表格代替文字說明，或者隱瞞事實，避重就輕。其中：對于國有資本保值增值情況，應按國資委專項工作有關規定收集報送所需的證明材料或有效證據，并由審計機構發表審計意見；消化以前年度潛虧應事先向國資委備案，并由審計機構發表審計意見。

　　（四）各企業應當在認真總結分析年度生產經營、資金周轉、資產質量、利潤實現等情況的基礎上，認真編寫財務情況說明書，并對年度生產經營基本情況、財務狀況、經營成果、國有資本保值增值情況以及影響因素和存在的問題等作重點說明。

　　十二、為了保證年度財務決算報表的質量，各企業應當按照國資委有關規定聘請符合資質條件的會計師事務所對財務決算報表進行審計，并隨財務決算上報相關材料。

　?。ㄒ唬┏袚髽I財務決算審計業務的會計師事務所應當按規定對企業財務決算報表中的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、資產減值準備情況表和報表附注及財務決算專項說明進行審計，并發表審計意見；對財務決算報表中其他指標數據按有關要求進行復核并專項說明，同時按規定出具管理建議書，并對調整事項進行說明。

　?。ǘτ谏婷芷髽I、境外企業等無法實施會計師事務所審計的特殊子企業或單位，經報國資委備案后，可由內部審計機構對財務決算報表實施審計，并出具內部審計報告。

　?。ㄈ?007年已執行新準則和2008年擬執行新準則的企業，應當將首次執行新準則的期初數據納入審計范圍。承擔審計業務的會計師事務所，在決算審計過程中應當重點關注執行新準則企業的期初數調整、金融資產（負債）分類、預計職工辭退補償、遞延所得稅調整、有關折現率確定、公允價值使用等事項，并發表審計意見。

　?。ㄋ模┏袚瘓F財務決算合并報表審計業務的會計師事務所或內審機構在審計集團合并報表的過程中，對境外子企業會計制度與政策差異調整的合理性，以及金融子企業、事業單位、基建項目報表項目轉換的規范性進行復核。

　?。ㄎ澹┏袚鷮徲嫎I務的會計師事務所應當加強與監事會的溝通協調，在制訂審計計劃或審計方案時聽取監事會意見，對監事會提出的重點事項予以關注，進一步完善有關審計工作內容。

　　十三、企業及所屬各級子企業應當認真做好財務決算報表的層層審核工作，及時發現并糾正財務決算中存在的問題，確保報表各項指標數據填報真實完整、不重不漏，表內項目及各表指標數據之間以及報表與附注、專項說明相關數據之間相互銜接，勾稽關系正確。財務決算報表應于2008年4月30日前報送國資委（統計評價局、派駐本企業監事會各1份）。具體報送要求如下：

　?。ㄒ唬┢髽I集團應正式行文報送集團合并的財務決算報表（含會計主附表、財務情況表，下同）、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質文件與電子文檔。同時附報企業主要分析指標表、匯編范圍企業戶數變動分析表。紙質財務決算報表以“萬元”為金額單位。

　　（二）企業三級（含三級）以上子企業以及所屬三級以下上市公司、財務公司等重要子企業，應當報送財務決算報表、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書和審計報告的電子文檔。

　?。ㄈ┢渌枰獔笏头謶魯祿娜壱韵伦悠髽I應當報送財務決算報表數據的電子文檔。

　　十四、本套報表的數據處理軟件（另行下發）加掛了數據轉換功能，可直接生成報送其他有關部門的報表；軟件參數中增加了會計報表附注、財務決算專項說明所需的報表參數。

　　十五、各中央企業應當進一步加強財務決算管理，切實加強組織領導，層層落實工作責任，明確工作要求，嚴格工作規范，切實抓好各類問題的督促整改工作，認真做好財務決算布置培訓、編制、審核、審計和上報工作，按時保質完成2007年度財務決算工作。

　　十六、國資委將進一步加大企業財務決算審核力度，完善財務決算批復確認制度，開展企業財務決算報告評估，及時處理財務決算審核中發現的各類問題，其中：對于企業違反規定人為調節利潤的，將在業績利潤核定中剔除影響金額，金額影響過大的要求企業重新編報財務決算；對于企業經營管理存在嚴重問題的，將組織開展專項審計調查；對于財務決算審計不符合規定、存在嚴重質量問題的會計師事務所將給予相應的處理。

　　各地方國資委應當參照本通知要求做好所出資企業的財務決算編制和報送工作。各企業在報表編制和報送過程中，如發現問題，請及時與國資委（統計評價局）聯系。

　　附件：（略）

　　1.2007年度企業財務決算報表

　　2.2007年度企業財務決算報表編制說明

　　3.會計報表附注內容提要

　　4.財務決算專項說明內容提要

　　5.財務情況說明書內容提要

國務院國有資產監督管理委員會

二ＯＯ七年十月十一日