國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

國資發(fā)評價(jià)[2009]308號

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關(guān)于做好2009年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理與
報(bào)表編制工作的通知

各中央企業(yè)：

　　為做好2009年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作，了解和掌握中央企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，我們研究制定了《2009年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》及編制說明。現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表。《2009年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》為企業(yè)分戶報(bào)表和集團(tuán)合并報(bào)表的統(tǒng)一格式，由會計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明和財(cái)務(wù)情況說明書五部分構(gòu)成。本套報(bào)表嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會計(jì)主表遵循財(cái)政部統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式，包含金融企業(yè)的主要會計(jì)科目，并結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管工作要求，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)情況表的填報(bào)內(nèi)容與指標(biāo)口徑。中央企業(yè)所屬事業(yè)單位、基建項(xiàng)目應(yīng)參照有關(guān)要求，做好會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換工作；所屬境外子企業(yè)和境外機(jī)構(gòu)，應(yīng)按規(guī)定級次和要求填報(bào)《2009年度境外子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表》，并根據(jù)統(tǒng)一要求分離出純境外單位數(shù)據(jù)庫。有條件的中央企業(yè)應(yīng)積極探索編制分部報(bào)告，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理和出資人監(jiān)管工作服務(wù)。

　　二、規(guī)范會計(jì)核算，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量。各中央企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)提高財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量。一是要嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一制定的會計(jì)核算辦法，規(guī)范會計(jì)報(bào)表期初數(shù)調(diào)整，不得隨意變更會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)；二是要根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會計(jì)記錄和會計(jì)賬簿資料編制年度財(cái)務(wù)決算，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符，不得存有賬外資產(chǎn)；三是要規(guī)范確認(rèn)當(dāng)期收入，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)、分?jǐn)偖?dāng)期成本費(fèi)用，足額計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，充分抵銷內(nèi)部交易，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬；四是要合理進(jìn)行金融工具分類，不得利用公允價(jià)值計(jì)量和資產(chǎn)重分類等手段調(diào)節(jié)利潤；五是要準(zhǔn)確界定財(cái)務(wù)決算合并范圍，不得存有賬外企業(yè)。

　　三、扎實(shí)開展資產(chǎn)清查工作，進(jìn)一步夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)扎實(shí)開展固定資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、股權(quán)投資等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查工作，核實(shí)家底，夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，減少資產(chǎn)損失，努力提高資產(chǎn)使用效率。當(dāng)前，因受國際金融危機(jī)的沖擊，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)和存貨占用資金普遍增多，應(yīng)將應(yīng)收款項(xiàng)的清理催收和存貨清查盤點(diǎn)作為財(cái)產(chǎn)清查工作的重點(diǎn)，加快資金回籠，增強(qiáng)資產(chǎn)流動性。對于應(yīng)收款項(xiàng)的清理催收工作，要逐筆核對金額、賬齡、債務(wù)人及其償還能力與逾期原因，核實(shí)催收情況，落實(shí)催收責(zé)任，并規(guī)范計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)健全有關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提制度，充分搜集客戶信息，逐一進(jìn)行償債能力和信用狀況評價(jià)，合理確定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。對于存貨清查盤點(diǎn)工作，要結(jié)合市場狀況及時(shí)研究解決存貨管理中存在的問題，采取措施加快存貨周轉(zhuǎn)，對于長期積壓、易損變質(zhì)、價(jià)格波動較大的存貨，應(yīng)合理判斷減值狀況，足額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，避免存貨價(jià)值不實(shí)形成潛虧。執(zhí)行事業(yè)會計(jì)制度的經(jīng)營單位進(jìn)行報(bào)表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)存在減值的，可比照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　四、準(zhǔn)確界定合并范圍，規(guī)范編制集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織做好所屬企業(yè)（單位）的清理核實(shí)工作，對子企業(yè)戶數(shù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、控制能力、經(jīng)營狀況等進(jìn)行全面清查，嚴(yán)格遵循以控制為基礎(chǔ)的合并原則，準(zhǔn)確把握控制實(shí)質(zhì)，規(guī)范界定財(cái)務(wù)決算合并范圍。除已宣告清理整頓、破產(chǎn)以及其他不能控制的被投資企業(yè)（單位）外，具備實(shí)質(zhì)控制力的子企業(yè)（單位），均應(yīng)按規(guī)定納入財(cái)務(wù)決算合并范圍，不得存在應(yīng)納入未納入或不應(yīng)納入而納入合并范圍的企業(yè)。在編制集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，各中央企業(yè)應(yīng)制訂集團(tuán)統(tǒng)一的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿和輔助工作表，真實(shí)反映集團(tuán)內(nèi)部往來和內(nèi)部交易情況，對不合理的往來差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，及時(shí)處理單邊掛賬，對內(nèi)部交易進(jìn)行充分抵銷。有境外子企業(yè)和境外機(jī)構(gòu)的，境內(nèi)合并主體應(yīng)當(dāng)按照境內(nèi)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)期間和境內(nèi)母公司的會計(jì)政策對境外報(bào)表進(jìn)行調(diào)整后，納入集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。

　　五、認(rèn)真撰寫財(cái)務(wù)情況說明書，規(guī)范編報(bào)會計(jì)報(bào)表附注和專項(xiàng)說明。財(cái)務(wù)情況說明書是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營活動的分析和總結(jié)，是財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)在深入分析各業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營績效、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面變動情況的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編寫財(cái)務(wù)情況說明書，做到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、圖表分析與文字說明相結(jié)合、事實(shí)描述與原因分析相結(jié)合，有理有據(jù)，邏輯清晰。會計(jì)報(bào)表附注是對財(cái)務(wù)決算報(bào)表內(nèi)容的進(jìn)一步解釋和補(bǔ)充，是財(cái)務(wù)決算報(bào)表體系的重要內(nèi)容。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)報(bào)表附注的編制工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算報(bào)表主要項(xiàng)目的解釋說明，對于會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)、金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、長期投資、關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)等重要項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)充分披露，并詳細(xì)說明主要變動情況及對資產(chǎn)和損益的影響。財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明是對財(cái)務(wù)決算報(bào)表的重要項(xiàng)目和國資委監(jiān)管工作所需專項(xiàng)信息的補(bǔ)充，應(yīng)當(dāng)按照國資委的專項(xiàng)要求進(jìn)行客觀、充分的披露和分析說明，其中國有資本保值增值情況應(yīng)附有關(guān)證明材料。

　　六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理，提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量。一是要將財(cái)務(wù)決算審計(jì)作為檢驗(yàn)企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范性、查找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、提升經(jīng)營管理水平的重要手段，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作組織，指定專門機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審計(jì)協(xié)調(diào)，確保財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量；二是要嚴(yán)格遵守國資委關(guān)于承擔(dān)財(cái)務(wù)決算審計(jì)任務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)、數(shù)量和審計(jì)年限的規(guī)定，對不符合資質(zhì)條件要求、超過審計(jì)年限的要及時(shí)變更，變更會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照“公開、公平、公正”原則，由集團(tuán)總部統(tǒng)一招標(biāo)選聘；三是對特殊子企業(yè)經(jīng)備案同意實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)相關(guān)要求，切實(shí)履行審計(jì)程序，恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見，規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告；四是統(tǒng)籌安排審計(jì)工作進(jìn)度，對各級子企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，對審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的，應(yīng)及時(shí)向國資委報(bào)告；五是要及時(shí)做好審計(jì)溝通與調(diào)整工作，對審計(jì)意見存在異議未進(jìn)行調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中專項(xiàng)說明，存在較大分歧的應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國資委專項(xiàng)報(bào)告，不得干預(yù)會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立發(fā)表審計(jì)意見。中央企業(yè)要支持監(jiān)事會與會計(jì)師事務(wù)所的溝通，會計(jì)師事務(wù)所在制訂審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)方案時(shí)要聽取監(jiān)事會意見，對監(jiān)事會提出的重點(diǎn)事項(xiàng)予以關(guān)注，進(jìn)一步完善有關(guān)審計(jì)工作內(nèi)容。

　　七、認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)決算反饋意見，及時(shí)做好問題整改工作。財(cái)務(wù)決算批復(fù)是國資委依據(jù)出資人職責(zé)，對企業(yè)年度經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營管理存在問題提出的反饋意見。各中央企業(yè)要加大各年度決算批復(fù)問題的整改力度，分析經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，制訂切實(shí)有效的解決方案，落實(shí)整改措施，確保整改到位。監(jiān)事會加強(qiáng)企業(yè)決算批復(fù)中存在問題整改落實(shí)情況的監(jiān)督和指導(dǎo)，國資委將在決算審核中對整改情況進(jìn)行復(fù)核。對于確屬客觀原因無法在短期內(nèi)整改的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國資委反饋情況、說明原因。各中央企業(yè)要以問題整改為契機(jī)，不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作，妥善解決歷史遺留問題，不斷提升經(jīng)營管理水平。

　　八、加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算重大事項(xiàng)管理，及時(shí)做好備案工作。財(cái)務(wù)決算備案事項(xiàng)是國資委財(cái)務(wù)決算管理及經(jīng)營成果確認(rèn)工作的重要依據(jù)。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算合并范圍、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更、消化以前年度潛虧掛賬、重大資產(chǎn)損益等財(cái)務(wù)決算事項(xiàng)，以及財(cái)務(wù)決算審計(jì)安排、以前年度問題整改情況的管理，及時(shí)做好備案工作（具體要求見評價(jià)函[2008]264號），并于2009年11月30日前將備案報(bào)告及相關(guān)材料的紙質(zhì)文件、電子文檔報(bào)送國資委，同時(shí)抄送國資委派駐本企業(yè)監(jiān)事會。對于未經(jīng)備案的事項(xiàng)，國資委在審核確認(rèn)經(jīng)營成果時(shí)原則上不予考慮。

　　九、認(rèn)真組織財(cái)務(wù)決算審核，按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國資委財(cái)務(wù)決算管理統(tǒng)一要求，加強(qiáng)對所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的逐級審核工作，嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，并于2010年4月30日前將集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)告和所屬子企業(yè)分戶報(bào)告報(bào)送國資委，并抄送國資委派駐本企業(yè)監(jiān)事會。

　　（一）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)正式行文報(bào)送集團(tuán)合并的財(cái)務(wù)決算報(bào)表（含會計(jì)主附表、財(cái)務(wù)情況表，下同）、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明、財(cái)務(wù)情況說明書等材料，以及審計(jì)報(bào)告、管理建議書和審計(jì)情況說明的紙質(zhì)文件與電子文檔。其中：紙質(zhì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表以“萬元”為金額單位。

　　（二）分戶報(bào)表的報(bào)送級次為企業(yè)集團(tuán)及所屬三級以上（含三級）子企業(yè)，三級以下子企業(yè)并入三級子企業(yè)填報(bào)；所屬上市公司、金融子企業(yè)等重要子企業(yè)不分級次均應(yīng)填報(bào)本套報(bào)表，并上報(bào)分戶數(shù)據(jù)；納入全級次上報(bào)試點(diǎn)范圍的中央企業(yè)，2009年度繼續(xù)全級次填報(bào)本套報(bào)表。

　　（三）企業(yè)三級（含三級）以上子企業(yè)以及所屬三級以下重要子企業(yè)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明、財(cái)務(wù)情況說明書和審計(jì)報(bào)告的電子文檔。

　　十、切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)財(cái)務(wù)決算工作責(zé)任。財(cái)務(wù)決算是對企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成果和管理績效的綜合反映，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、評價(jià)財(cái)務(wù)績效的基本依據(jù)。各中央企業(yè)要高度重視2009年度財(cái)務(wù)決算管理與報(bào)表編制工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。一是要認(rèn)真總結(jié)財(cái)務(wù)決算管理工作經(jīng)驗(yàn)，貫徹落實(shí)國資委財(cái)務(wù)決算要求，細(xì)化財(cái)務(wù)決算編制方案，明確決算管理與編制要求，層層落實(shí)工作責(zé)任，各級企業(yè)總會計(jì)師要親自抓落實(shí)；二是要加強(qiáng)各部門分工協(xié)作，對涉及到生產(chǎn)經(jīng)營、投資規(guī)劃、人力資源、科研開發(fā)等方面的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，企業(yè)相關(guān)部門要積極配合、認(rèn)真統(tǒng)計(jì)、加強(qiáng)溝通，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，各項(xiàng)指標(biāo)口徑銜接一致；三是要及時(shí)開展財(cái)務(wù)決算業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，落實(shí)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制、審核、審計(jì)及上報(bào)要求，嚴(yán)格工作規(guī)范，確保財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和工作質(zhì)量，全面按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算工作任務(wù)。國資委將進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)決算審核工作力度，并對各企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理和報(bào)表編制質(zhì)量進(jìn)行評估，對財(cái)務(wù)決算管理成效顯著、報(bào)表編制質(zhì)量較高的企業(yè)進(jìn)行表彰，以促進(jìn)企業(yè)不斷提高財(cái)務(wù)決算管理水平。

　　2009年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。各中央企業(yè)在報(bào)表編制、軟件處理和報(bào)送過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，請及時(shí)與國資委財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核評價(jià)局聯(lián)系。

　　附件：1．2009年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表（略）
　　   2．2009年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說明（略）
　　   3．財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容提要（略）
　　   4．財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明內(nèi)容提要（略）
　　   5．財(cái)務(wù)情況說明書內(nèi)容提要（略）
　　
　　　　　　　　　　　　　　　　國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會
　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年十月二十七日