關于做好2020年度中央企業(yè)財務決算管理及報表編制工作的通知
文章來源：財管運行局 發(fā)布時間：2021-03-24
國資發(fā)財評〔2020〕79號
各中央企業(yè)：
為做好2020年度中央企業(yè)財務決算管理與報表編制工作，如實反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關會計信息，更好服務中央企業(yè)發(fā)展改革監(jiān)管黨建大局，根據(jù)《中央企業(yè)財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關財務會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2020年度企業(yè)財務決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關事項通知如下：
一、規(guī)范會計核算和數(shù)據(jù)統(tǒng)計
各中央企業(yè)要嚴格遵守會計法、統(tǒng)計法、企業(yè)會計準則等各項規(guī)定，加強各級子企業(yè)會計核算管理，認真做好戶數(shù)清理、資產盤點、往來款項核對等工作，夯實報表編制基礎，確保會計信息和統(tǒng)計資料的真實性、準確性和完整性。一是統(tǒng)一集團內同行業(yè)、同類型、同板塊子企業(yè)的會計政策和會計估計。二是全面厘清各級子企業(yè)和各類機構的股權架構，以控制為基礎確定合并范圍。三是嚴格對照確認的原則和條件計量收入、結轉成本，不得跨期確認，不得通過虛構交易、循環(huán)交易等方式人為做大收入規(guī)模。四是不得通過擅自變更重大會計政策和會計估計、濫用會計差錯更正、隨意調整合并范圍等方式人為調節(jié)經(jīng)營成果，不得通過公允價值計量、資產重分類以及減值準備計提或轉回等人為調節(jié)利潤。五是科學統(tǒng)計研發(fā)（R&D）經(jīng)費投入，按照國家統(tǒng)計局《關于印發(fā)<研究與試驗（R&D）投入統(tǒng)計規(guī)范（試行）>的通知》（國統(tǒng)字〔2019〕47號）的相關標準，嚴格界定統(tǒng)計范圍，真實反映研發(fā)投入情況。六是做好歷史工資結余清理工作，全面排查工資結余明細項目，按要求認真清理、合理使用。未使用的歷史工資結余要嚴格執(zhí)行企業(yè)公司制改制改建有關應付工資余額財務處理的相關規(guī)定，在2020年底全部規(guī)范轉增資本公積。
二、做好全面執(zhí)行新修訂會計準則的準備工作
按照財政部要求，《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》《會計準則第23號——金融資產轉移》《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（上述4個準則以下簡稱新金融準則）、《企業(yè)會計準則第14號——收入》（以下簡稱新收入準則）和《企業(yè)會計準則第21號——租賃》（以下簡稱新租賃準則）等6個會計準則，自2021年1月1日起全面實施。各中央企業(yè)要做好全面施行新修訂會計準則有關工作，及時修訂相關會計核算辦法和財務管理制度，做好相關會計科目的轉換和2021年期初數(shù)核定工作。
考慮到中央企業(yè)集團層面分階段實施新修訂會計準則的實際情況，《2020年度企業(yè)財務決算報表》兼顧了尚未執(zhí)行、已執(zhí)行新修訂收入準則、新金融準則和新租賃準則企業(yè)的填報要求。各中央企業(yè)要組織有關子企業(yè)按照準則適用要求分類編制財務報告，在編制合并財務報表時，可以將子企業(yè)按照新修訂會計準則編制的財務報表直接合并，并在附注中予以詳細披露。
三、切實加強財務決算工作組織
各中央企業(yè)要進一步加強組織領導，強化溝通協(xié)調，明確職責分工，改進工作方法，為決算工作提供堅實的組織保障。一是建立健全“橫向到邊，縱向到底”的決算組織機構，充分調動各方面力量，深化協(xié)同配合，保障決算工作有序開展。二是集團公司財務部門要切實擔負起牽頭組織責任，加強培訓講解，做好督促指導，確保程序規(guī)范、標準統(tǒng)一、口徑明晰，不斷提高決算工作質量和效率。三是要加大對子企業(yè)財務決算審核力度，重點關注報表封面信息、波動異常的財務指標及非財務指標數(shù)據(jù)填報的準確性、合理性，創(chuàng)新審核方式，提高數(shù)據(jù)填報質量。四是嚴格執(zhí)行審計機構選聘的有關規(guī)定，加強與審計機構過程溝通，建立審計質量監(jiān)控評估機制，用好決算審計工作成果。
四、深化拓展財務決算功能作用
各中央企業(yè)要將財務決算與各專項任務緊密結合，充分發(fā)揮財務決算促進管理提升、檢驗工作成效、管控經(jīng)營風險、落實問題整改等方面的功能作用。一是結合決算編制對提質增效工作進行回顧，總結開源增收成果，檢查降本挖潛成效，落實歷史工資結余清理工作任務。二是結合決算編制，嚴格對照工作目標和完成標準，全面評估“處僵治困”、降杠桿減負債、民企清欠等工作成效，確保工作成果經(jīng)得起檢驗。三是結合決算編制，認真排查金融衍生業(yè)務、貿易業(yè)務、高風險新興業(yè)務等風險隱患，完善財務內控機制建設，確保業(yè)務風險可控在控。四是結合決算編制，加大各類問題整改落實力度，實施臺賬式管理、清單式銷號，舉一反三建立長效機制，確保整改到位見實效。
五、按時報送財務決算相關報告
（一）各中央企業(yè)應當將財務決算備案報告及電子文檔報送國資委，備案報告的內容包括但不限于：新修訂準則施行情況、重要會計政策和會計估計變更、合并范圍重大變化、影響當期損益或權益的重大事項、中介機構選聘情況等。
（二）各中央企業(yè)應當于2021年4月20日前將本集團合并財務決算報告和所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委。國資委組織開發(fā)了網(wǎng)絡版報表管理系統(tǒng)，有條件的企業(yè)可通過該系統(tǒng)在線報送。
1.企業(yè)集團應當報送集團合并財務決算報表（含會計主附表、財務情況表，下同）、財務報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質文件（一式兩份）與電子文檔。其中紙質的財務決算報表以“萬元”為金額單位。此外，集團合并層面應當填報財務決算報表軟件中的會計附注相關表格。
2.企業(yè)集團所屬全部級次子企業(yè)均應當報送財務決算報表電子文檔，其中：集團所屬三級以上（含三級）子企業(yè)及所屬三級以下重要子企業(yè)（如上市公司、金融子企業(yè)等）應當報送財務決算報表、財務報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報送財務決算報表電子文檔，有條件的企業(yè)可要求全級次報送財務報表附注等材料的電子文檔。
3.企業(yè)集團應當將報送財政部的廠辦大集體企業(yè)財務決算報表會計主附表，隨財務決算報告抄送國資委（含紙質文件和電子文檔）。
各企業(yè)在報表編制、軟件操作和數(shù)據(jù)報送過程中，如有疑問或發(fā)現(xiàn)問題，請及時與國資委（財務監(jiān)管與運行評價局）聯(lián)系。
附件2：2020年度企業(yè)財務決算報表編制說明.pdf
國 資 委
2020年12月23日
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