國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會辦公廳文件

國資廳發(fā)財管〔2017〕55號

關(guān)于印發(fā)《中央企業(yè)重組后選聘會計師事務(wù)所

及會計師事務(wù)所受短期暫停承接新業(yè)務(wù)

處理有關(guān)問題解答》的通知

各中央企業(yè)：

為促進(jìn)中央企業(yè)提高決算工作質(zhì)量，規(guī)范決算審計工作，國資委印發(fā)了《中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作規(guī)則》（國資發(fā)評價〔2004〕173號）、《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知》（國資廳發(fā)評價〔2005〕43號）、《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問題解答>的通知》（國資廳發(fā)評價〔2006〕23號），國資委與財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于會計師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問題的通知》（財會〔2011〕24號）等有關(guān)規(guī)定，建立了中央企業(yè)決算審計中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)、數(shù)量、輪換管理制度體系，在執(zhí)行中不斷完善，既保障了中央企業(yè)在政策框架內(nèi)的自主選聘權(quán)，又促進(jìn)了審計質(zhì)量提高和審計行業(yè)健康發(fā)展。近期，企業(yè)在實踐中遇到一系列新情況，如中央企業(yè)重組后事務(wù)所如何管理、會計師事務(wù)所被行業(yè)主管部門（財政部）短期暫停新承接業(yè)務(wù)如何處理等，為幫助各中央企業(yè)更好地執(zhí)行國資委關(guān)于財務(wù)決算工作統(tǒng)一要求，現(xiàn)將《中央企業(yè)重組后選聘會計師事務(wù)所及會計師事務(wù)所受短期暫停承接新業(yè)務(wù)處理有關(guān)問題解答》印發(fā)給你們，在執(zhí)行過程中有何問題，請及時反映。

國資委辦公廳

2017年11月10日

中央企業(yè)重組后選聘會計師事務(wù)所及

會計師事務(wù)所受短期暫停承接

新業(yè)務(wù)處理有關(guān)問題解答

隨著中央企業(yè)重組步伐加快，以及會計師行業(yè)整合重組力度加強(qiáng)，近期不少中央企業(yè)和會計師事務(wù)所陸續(xù)反映財務(wù)決算審計會計師事務(wù)所選聘中的一些新情況和問題，現(xiàn)解答如下：

一、關(guān)于選聘會計師事務(wù)所的基本原則

除國資委根據(jù)工作需要統(tǒng)一委托會計師事務(wù)所對企業(yè)年度財務(wù)決算進(jìn)行審計以外，企業(yè)決算審計會計師事務(wù)所選聘由企業(yè)依法合規(guī)自主決策。選聘會計師事務(wù)所應(yīng)符合財政部、國資委有關(guān)會計師事務(wù)所資質(zhì)、年限等要求。

二、關(guān)于中央企業(yè)重組后會計師事務(wù)所家數(shù)、連續(xù)審計年限計算等問題

（一）對經(jīng)國資委批準(zhǔn)，2家以上中央企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行重組的，重組后新集團(tuán)全部境內(nèi)子企業(yè)（含注冊地境外、實體經(jīng)營在境內(nèi)企業(yè)）的決算審計會計師事務(wù)所應(yīng)控制到5家以內(nèi)，遇有特殊情況（如重組時間緊張未能及時更換等）需要過渡的，過渡期原則上為重組后1次決算審計，最多不超過2次。

（二）重組后新集團(tuán)在編報第2次集團(tuán)合并決算以前，由集團(tuán)統(tǒng)一組織招標(biāo)更換會計師事務(wù)所的，承擔(dān)重組前各企業(yè)決算審計的事務(wù)所（含主審與參審）如果參與投標(biāo)并中標(biāo)的，其連續(xù)審計年限從新集團(tuán)統(tǒng)一選聘之日起重新計算。重組后新集團(tuán)第2次決算以后再更換會計師事務(wù)所的，視同未發(fā)生重組的企業(yè)，各事務(wù)所審計年限從實際承擔(dān)審計業(yè)務(wù)起連續(xù)計算。

（三）年限連續(xù)計算既包括主審所，也包括參審所，只要承擔(dān)過集團(tuán)部分企業(yè)決算審計業(yè)務(wù)，其年限均連續(xù)計算。

（四）重組后新集團(tuán)在子企業(yè)審計業(yè)務(wù)分派中應(yīng)注意：一是主審會計師事務(wù)所承擔(dān)的審計業(yè)務(wù)量一般不低于50%，且企業(yè)總部報表和合并報表必須由主審會計師事務(wù)所審計；二是同一會計師事務(wù)所從實際承擔(dān)某子企業(yè)審計時起，原則上連續(xù)年限不應(yīng)超過8年。

（五）境外子企業(yè)因跨多個國別確有需要的，決算審計中介機(jī)構(gòu)可根據(jù)工作需要安排，原則上同一事務(wù)所連續(xù)審計年限不應(yīng)超過8年。

三、關(guān)于對受到行業(yè)主管部門短期內(nèi)暫停承接新業(yè)務(wù)處理的會計師事務(wù)所是否可以選聘問題

鑒于行業(yè)主管部門作出的短期內(nèi)暫停承接新業(yè)務(wù)處理與《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知》（國資廳發(fā)評價〔2005〕43號)中關(guān)于3年內(nèi)被國家相關(guān)主管部門暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)情形不完全相同，是否選聘由企業(yè)依法合規(guī)決定。選聘時應(yīng)把握：

（一）被處罰的會計師3年內(nèi)不應(yīng)作為中央企業(yè)審計報告簽字會計師。

（二）在被處理的會計師事務(wù)所完成整改、有關(guān)主管部門恢復(fù)其新承接業(yè)務(wù)資格前，不應(yīng)選聘該所，業(yè)務(wù)資格恢復(fù)后是否選聘由企業(yè)自定。

（三）如果引起處理的案例為中央企業(yè)審計業(yè)務(wù)，在該事務(wù)所恢復(fù)業(yè)務(wù)資格后一段時間內(nèi)（1年或以上，視相關(guān)問題嚴(yán)重程度調(diào)整）不應(yīng)選聘該所。

《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知》（國資廳發(fā)評價〔2005〕43號）、《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問題解答>的通知》（國資廳發(fā)評價〔2006〕23號）等相關(guān)規(guī)定與本解答不一致的，以本解答為準(zhǔn)。